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对塑料制品制造企业如何进行纳税筹划的探讨

减小字体 增大字体 作者:佚名    来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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一、引言
  
  税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力,按照税法的规定,向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。税收是国家财政收入的主要来源,占财政收入95%左右。将国家比作“机器”,税收是保证“机器”正常运行的燃料。纳税人指负有纳税义务的单位和个人,包括自然人、法人、非法人单位。现代财务学理论认为,企业的目标是股东财富的最大化。实现这一目标实际上必然选择公司税收负担最小化。而税法可以保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入,税收与税法密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容。
  产品生产是企业经营活动中的重要环节,产品用什么方式生产,是自己生产还是委托别人生产,不同组织的生产方式将会产生不同的经营结果。目前,我国企业中的生产方式主要有自行生产、委托生产、进料加工、来料加工等。企业需要根据自身的能力、技术、环境、成本等因素来判断和选择适合自己的生产方式。企业的生产经营方式对税收会产生一定的影响。因此,企业在公司设立之前就应该对将来产品的生产方式做一个合理安排和选择,避免盲目生产给公司带来重大的税收风险,造成巨大的损失。
  纳税筹划就是通过对企业决策、做业务、签合同的方式进行合法调整,充分运用税法、管理、财务、国家税务总局和财政部最新政策,实现合理、合法、税务官员认可的方式,把企业的税负减下来。企业有选择生产方式的权利,企业的财务部门和财务高管应该根据不同时期、不同税收政策来选择不同的生产方式,达到减轻企业税收负担的目的。
  
  二、企业涉税风险及其成因
  
  涉税风险是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,包括多交税风险和少交税风险。政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等四种风险会导致企业多缴税。少缴税风险包括故意逃避纳税风险、空白漏洞风险、弹性寻租风险、政策信息风险、纳税筹划风险。为严肃税法和增加财政收入,对涉税违法行为加大打击和处罚的力度;稽查力度和手段不断增强。从我国纳税筹划的实践情况分析,纳税人在进行纳税筹划过程(包括税务代理机构为纳税人筹划)中都存在一定的风险。
  第一,纳税筹划具有主观性。纳税人选择筹划方案的形式,以及如何实施筹划方案,完全取决于纳税人的主观判断,包括对税收政策的理解与判断、对纳税筹划条件的认识与判断等。第二,纳税筹划具有条件性。纳税筹划的条件主要有两个方面的内容:其一是纳税人自身的条件,主要是纳税人的经济活动;其二是外部条件,主要是纳税人适用的财税政策。纳税筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况对财税政策的灵活运用,有时是利用政策的优惠条款,有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的,纳税筹划的风险也就不可避免了。第三,纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的纳税筹划应当具有合法性,纳税人应当根据法律要求和政策规定开展纳税筹划。但是纳税筹划针对的是纳税人的生产经营行为,而每个企业的生产经营行为都有其特殊性,而且筹划方案的确定与具体实施都由纳税人自己选择,税务机关并不介入其中。
  一般来说,为了能够分析判断塑料制品生产企业增值税纳税申报的真实性、准确性。评估人员一般首先会对取得的塑料制品行业资料和塑料制品市场生产、销售一般规律进行学习和掌握,初步掌握该塑料制品生产的自身特点,对该评估对象的生产经营状况、财务核算方法、生产征免税产品原材料

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